Minden vállalkozásnak aktívan használnia kell egy ilyen irányítási eszközt, mint a bevételi és kiadási költségvetés-tervezés (a továbbiakban: BDR). Ami? Próbáljuk megérteni ezt a cikket.
Alapdefiníciók
Minden gazdasági egység saját BDR rendszerrel rendelkezik, a választott pénzügyi tervezési stratégia, valamint a kitűzött célok függvényében. Ezért a BDR meghatározásakor, hogy mi az és mi a célja, meg kell érteni azt a tényt, hogy menedzsment technológiaként minden vállalatnál saját céljainak elérésére, saját eszközeinek és eszközeinek felhasználására irányul.
A költségvetést mind a vállalat egészére, mind az egyes részlegeire vonatkozóan elkészítik. A bevételek és kiadások költségvetési tervezése minden strukturális egységben összehangolt munkaterv, amely egyesíti az egyes költségvetéseket, és a pénzügyi tervezés területén a vezetői döntések meghozatalához szükséges információáramlás jellemzi. Ebben a költségvetésben a tervezett nyereséget és pénzáramlásokat összességében veszik figyelembe. Így válaszolva arra a kérdésre, hogy a BDR -miről van szó, vitatható, hogy ez sok-sok megbeszélés eredménye, valamint a vállalkozás sorsával kapcsolatos jövőbeni döntések eredménye, ami hozzájárul a hatékony működési és pénzügyi gazdálkodásához.
A költségvetés kialakítása során elvégzett számítások lehetővé teszik a meghozott döntések végrehajtásához szükséges pénzösszeg időbeni és teljes körű meghatározását. Ebben az esetben ezeknek az alapoknak a bevételi forrásainak kialakításáról beszélünk (például kölcsönzött vagy saját).
A BDR hatékonyságának értékelése
Az, hogy ez milyen koncepció, és hogyan értékelhető, azt már csak az előrehaladott időszakban lehet megítélni. Tehát a költségvetés alakulásának hatása attól függ, hogy a gazdálkodó szervezet rugalmasságának mértéke mennyire nyilvánul meg a vezetői cselekvések eredményeinek előrelátása miatt. A pénzügyi tervezés és költségvetés előírja az alapbeállítások meghatározását a szervezet minden egyes tevékenységi területén, valamint a különféle lehetőségek kiszámítását a belső és külső környezet valószínű változásaira adott válaszok előkészítésével.
Költségvetési függvények
Ezek a funkciók a BDR kialakításának fázisától és megvalósításától függenek. A beszámolási időszak legelején ez a pénzügyi dokumentum a következő év értékesítési, kiadási és egyéb pénzügyi tranzakcióinak terve. A beszámolási időszak végére már az értékbecslő (mérő) szerepét tölti be, melynek segítségével lehetővé válik a tényleges és a tervezett mutatók összehasonlítása a vállalkozás későbbi tevékenységének módosítása érdekében.
A BDDS és a BDR funkciói hasonlóak, és a következő listával ábrázolhatók:
- elemző (stratégia korrekció, ötletek újragondolása, új célok kitűzése és alternatívák elemzése);
- pénzügyi tervezés;
- pénzügyi számvitel (az előző időszakban már megtett intézkedések mérlegelése és figyelembe vétele szükséges a jövőbeni megfelelő döntések meghozatalához);
- pénzügyi ellenőrzés (a feladatok és az elért eredmények összehasonlítása, a gyengeségek és erősségek azonosítása);
- motivációs (a kialakított terv megértése, végrehajtásának elmulasztása esetén büntetés és teljesítéskor, túlteljesítéskor bátorítás);
- koordináció;
- kommunikáció (a vállalkozás szerkezeti részlegeinek tervezett mutatóinak összehangolása, kompromisszumok keresése és felelős végrehajtók kijelölése a terv egyik vagy másik pontjához).
A BDDS és a BDR összehasonlítása
A
BDR (bevételi és kiadási költségvetés), valamint a BDDS (cash flow költségvetés) a fő pénzügyi dokumentumok, amelyeket például hitelfelvételkor be kell mutatni egy bankintézetnek. Van azonban különbség a kettő között:
- BDDS készpénzalapú, BDR eredményszemléletű;
- BDR a nettó profit tervezése, és a BDDS felhasználásával cash flow-kat terveznek;
- A BDR a digitális anyagokat tükrözi közvetett adók, például áfa és jövedéki adók nélkül, és a BDDS-ben minden mutató ezek figyelembevételével jelenik megadók;
- e két dokumentum szerkezete eltérő: a BDR cikkeket tartalmaz az értékcsökkenésről és az átértékelésről, a BDS pedig a kölcsönzött pénzeszközök átvételéről és visszaszolgáltatásáról;
- és természetesen eltérések ezen dokumentumok céljában: a BDR a tervezett költség, jövedelmezőség, bevétel és nyereség kiszámításához, a BDDS pedig a pénztáron és az elszámolási számlákon keresztül történő pénzáramlások nyomon követéséhez szükséges a vállalkozás.
A költségvetés főbb szakaszai egy vállalatnál
Az első lépés egy pénzügyi struktúra kialakítása, és egy ilyen struktúra modelljének kidolgozása, amely lehetővé teszi magának a költségvetés végrehajtásának felelősségét, valamint a bevételi források ellenőrzését. és költségek.
A második szakasz a költségvetések szerkezetének kialakítását foglalja magában, és egy gazdasági egység összevont költségvetésének általános sémájaként definiálható. Ebben a szakaszban a vállalati költségvetés kiadási tételei külön figyelmet érdemelnek.
A harmadik szakasz megvalósításának eredményei alapján alakul ki a vállalkozás számviteli és pénzügyi politikája. Vagyis folyamatban van a számviteli, üzemi és termelési elszámolás szabályrendszerének megalkotása, figyelembe véve a költségvetés elkészítésekor elfogadott megszorításokat és annak végrehajtását.
A negyedik szakasz a monitorozás, tervezés és elemzés rendjének és eljárásainak kialakításához kapcsolódik, előfordulás esetén - a sikertelenség okaihoz.
És végül az ötödik szakasz már a költségvetési rendszer közvetlen megvalósításához kapcsolódik. Tartalmazza azokat a munkákat, amelyek végrehajtása az elkövetkező időszak pénzügyi és működési költségvetésének elkészítéséhez, megfelelő elemzés lefolytatásához kapcsolódik, melynek eredménye gyakran a költségvetések némi módosításához vezethet. Ennek eredményeként a vállalkozás bevételeit és kiadásait a szükséges összegben kell kialakítani.
A költségvetés-készítési folyamat három megközelítése
A modern irodalomban három megközelítés létezik a BDR cikkek kialakítására:
- alulról felfelé;
- "fentről lefelé";
- kombinált.
Az első megközelítést a nagyvállalatoknál alkalmazzák, ahol a strukturális részlegek vezetői költségvetést készítenek az osztályok vagy részlegek számára, amelyeket aztán a műhely vagy üzem egészének költségvetésére csökkentenek. A költségvetés-tervezés megszervezésének előfeltétele a mutatók középvezetők általi összehangolása a vállalat felső vezetésével.
A második megközelítésű BBB példa azt mutatja, hogy a költségvetési folyamatot a felső vezetés végzi, és az alsóbb szintű vezetők bevonása minimális.
A harmadik megközelítés a legkiegyensúlyozottabb, és elkerüli a két előző megközelítés negatív hatásait.
A költségvetés erényei
Mint minden gazdasági jelenségnek, a költségvetés-tervezésnek is van pozitív és negatív oldala. Az előnyök a következők:
- elősegíti a motivációt és a pozitív hozzáállástcsapat;
- koordinálja a csapat egészének munkáját;
- a rendszeres elemzésnek köszönhetően időben módosíthatja a költségvetést;
- egy eszköz a tervezett és a tényleges eredmények összehasonlítására.
A költségvetés hibái
A fő hiányosságok közül a következőket kell kiemelni:
- eltérések a különböző emberek által a költségvetésről alkotott felfogásban;
- magas költségek és a költségvetési folyamat bonyolultsága;
- hiányzik a költségvetési motiváció, ha ezt nem közlik minden alkalmazottal.
