A pénzügyi ellenőrzés és ellenőrzés a legfontosabb eszköze annak, hogy az állam és általában véve struktúrái, különösen a szervezetek és az állampolgárok tevékenysége jogszerű legyen. Ezek magukban foglalják a pénzeszközök elosztásának és felhasználásának megfelelőségének ellenőrzését. Vizsgáljuk meg részletesebben, hogy mi is az a pénzügyi ellenőrzési rendszer, milyen ellenőrzési módszerek léteznek, ki jogosult könyvvizsgálati tevékenység végzésére.
Cél és feladatok
A pénzügyi ellenőrzés célja a készpénzzel végzett műveletek megfelelőségének ellenőrzése. A főbb feladatokat érdemes kiemelni:
- A területi önkormányzati szervek és az állam felé fennálló kötelezettségek állampolgárok és szervezetek általi teljesítésének ellenőrzése.
- A monetáris tranzakciók lebonyolítására, az elszámolásokra és a pénztárolásra vonatkozó szabályok betartásának felügyelete.
- A pénzügyi források megfelelő felhasználásának ellenőrzése az operatív vagy gazdasági irányításukban részt vevő önkormányzati és állami vállalatoknál.
- A szabályok megszegésének megelőzése és megszüntetése.
- Belső termelési tartalékok azonosítása.
E feladatok végrehajtása biztosítja a fegyelem erősítését, amely viszont a jogállamiság egyik fele. A pénzügyi ellenőrzés hatékony eszköz, amely a szervezetek tevékenysége során ellenőrzi az előírt jogrend betartását. Lehetővé teszi a cselekvések hatékonyságának és érvényességének értékelését, az állam érdekeinek való megfelelését.
A pénzügyi ellenőrzés típusai
A besorolás különböző szempontok szerint történik. A végrehajtási időtől függően vannak utólagos, aktuális és előzetes ellenőrzések. Ez utóbbi esetben az eljárást a pénzeszközök képzésével, felosztásával és felhasználásával kapcsolatos műveletek elvégzése előtt hajtják végre. Az ilyen típusú ellenőrzés nagy jelentőséggel bír a fegyelemsértések megelőzésében. Az aktuális pénzügyi ellenőrzés a tranzakciók során történik. A megtett intézkedések után utóellenőrzésre kerül sor. Ebben az esetben felmérik a fegyelem állapotát, megállapítják a szabálysértéseket, meghatározzák a megelőzés módjait, és intézkedéseket tesznek azok megszüntetésére. Vannak kezdeményező és kötelező ellenőrzések is. Ez utóbbit vagy a törvényi előírásoknak megfelelően, vagy az illetékes hatóságok határozata alapján hajtják végre. Az eljárást kezdeményező hatóságoktól függően a következő típusú pénzügyi ellenőrzések léteznek:
- Elnöki.
- A helyi közigazgatás vagy kormányzat képviselő-testületei.
- Nyilvános.
- Független.
- Tanyán ésosztály.
- Általános illetékességű végrehajtó szervek.
A pénzügyek részlegellenőrzését az illetékes hatóság végzi, és célja a rendszerükben szereplő entitások tevékenységének ellenőrzése. Hasonló az eljárás a vallási vagy állami szervezetek szerkezetében. A belső pénzügyi ellenőrzésnek is van némi hasonlósága.
Extra
A pénzügyek költségvetési ellenőrzésének formáit a cikk határozza meg. Kr.e. 265. Ezek a következők:
- A kiadási és bevételi tételterv tervezetének tárgyalása során elvégzett előzetes ellenőrzés.
- A jelenlegi változat. A költségvetés végrehajtásával kapcsolatos egyedi kérdések mérlegelésekor készül.
- Utólagos ellenőrzés. Ezt a költségvetés végrehajtásáról szóló jelentési dokumentáció áttekintése és jóváhagyása során hajtják végre.
Állami Ellenőrzés
Az ilyen pénzügyi és költségvetési ellenőrzést törvényhozó, végrehajtó (beleértve a speciálisan létrehozott) szövetségi hatóságokat is végrehajtják. Ezen a területen különösen fontos az államfői rendelet, amely szabályozza az ilyen ellenőrzés biztosítását szolgáló intézkedéseket. A dokumentum szerint az eljárás a szövetségi pénzügyi terv és a költségvetésen kívüli alapok tervei végrehajtásának, valamint a pénzforgalom megszervezésének nyomon követésére irányul. Ennek során ellenőrzik az államadósság állapotát, az ország tartalékait, a hitelforrások felhasználását. Ezzel párhuzamosan figyelemmel kísérik a pénzforgalmi juttatások és előnyök biztosítását.
Tárgyak
BA jogszabály meghatározza a pénzügyi-gazdasági ellenőrzést végző struktúrák feladat- és hatásköreinek lehatárolását. Ezeket a tantárgyakat normák határozzák meg. A pénzügyi ellenőrzés végrehajtásával:
- Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara.
- CB.
- Pénzügyminisztérium.
- Szövetségi Felügyeleti és Felügyeleti Szolgálat.
- A végrehajtó szervek ellenőrzési és ellenőrzési struktúrái.
- Vámszolgálat.
- Egyéb jogosult entitások.
A pénzügyek állami ellenőrzését képviselő hatóságok is végezhetik.
Strukturális ellenőrzés
Az ilyen pénzügyi ellenőrzést a következőkben hajtják végre:
- Bizottságok.
- Ministries.
- Vallási/közszervezetek és a tanszéki struktúrában szereplő egyéb entitások.
A pénzügyi ellenőrzést ebben az esetben az érintett egyesületek, speciálisan létrehozott ellenőrzési egységek vezetőire bízzák, amelyek általában közvetlenül a minisztérium, bizottság vagy más fent megjelölt szervezet vezetőjének tartoznak. A Belügyi Strukturális Szolgálat évente legalább egyszer ellenőrzi a minisztériumok közpénzt igénybe vevő szerkezeti egységei tevékenységét. Terven kívüli ellenőrzésre a felsőbb vezetők utasításai, bírósági és nyomozati határozatok alapján, valamint a parancsnoki állomány változása vagy az egység felszámolása esetén kerül sor. A felülvizsgálat időtartama nem haladja meg a 40 napot. Ezen időszak meghosszabbítása az ellenőrzést kezdeményező vezető engedélyével lehetséges. Ezt a pénzügyi ellenőrzést végzikerre:
- Pénz és anyagi javak hiányának, ellopásának, egyéb fegyelemsértésnek a feltárása a pénzforgalom területén.
- Javaslatok kidolgozása a jogellenes cselekmények elkövetésének okainak és körülményeinek megszüntetésére.
- Intézkedések megtétele a károk behajtására az elkövetőktől és így tovább.
Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése
A 119. számú szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban hajtják végre. A szervezetek pénzügyi ellenőrzése és auditja független szolgálatok és személyek tevékenysége. Az ilyen ellenőrzések során a következőket ellenőrzik:
- Számviteli kimutatások.
- Fizetési és elszámolási dokumentáció.
- Adóbevallás.
- A gazdálkodó szervezet egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek teljesítése.
Konkrét tevékenység
A megfelelő engedéllyel rendelkező példányok jogosultak ilyen ellenőrzések elvégzésére. Azok a képesítéssel rendelkező személyek, akik ezt a tevékenységet önállóan kívánják végezni, az állami vállalkozói regisztrációs eljárás, az engedély megszerzése és az állami cégnyilvántartásba való felvétel után kezdhetik meg a munkát. Az engedélyek kiadása:
- Központi Bank (banki auditokhoz).
- Biztosítási Felügyeleti Osztály (biztosító társaságok ellenőrzésére).
- Pénzügyminisztérium (befektetési alapok, tőzsdék és általános ellenőrzések ellenőrzéséhez).
Független eljárások típusai
A vállalat pénzügyeinek független ellenőrzése lehet proaktív és kötelező. Elsőközvetlenül az alany döntése alapján hajtják végre. Az intézmények kötelező pénzügyi ellenőrzését a következők nevében végzik:
- Nyomozó.
- A vizsgálat törzse.
- Szudah.
A
FZ 119. sz. részletesen szabályozza a könyvvizsgálói tevékenység díjazásával kapcsolatos kérdéseket, az alany felelősségét a kötelező ellenőrzések kijátszásáért, a társaság ellenőrzési tevékenység végzésére való jogosultság igazolásának rendjét.
Minőségellenőrzés
A pénzügyi ellenőrzési rendszer szigorú jogszabályi előírásoknak megfelelően működik. Az elvégzett független ellenőrzés minőségét az ügyész javaslatára vagy kezdeményezésére az ellenőrzött szervezet kérelmére az engedély kiadására jogosult szerv ellenőrizheti. Ha a pénzügyi ellenőrzés végrehajtása során olyan hibákat fedeznek fel, amelyek az alany vagy az állam veszteségéhez vezettek, a nyertes ajánlattevőt:
- A felmerült veszteségek teljes összege.
- Az újrateszt elvégzésének költsége.
- Bírság megsértése esetén, levonják a költségvetésből.
A behajtás a bíróságon történik.
Független ellenőrzés: megvalósítási funkciók
Az audit a gyakorlatban több szakaszra oszlik:
- Az ügyfelek igényeinek felmérése.
- Az előadói csoportok kialakítása és a feladatok meghatározása.
- Teszt ütemezése.
- A belső ellenőrzések értékelése.
- Kockázat azonosítása.
- Általános és alapvető eljárások végrehajtása.
- Kompingösszefoglaló jelentés.
- Záró értekezlet.
- Eredmények elemzése.
Az ügyfél igényeinek
Ez a szakasz előkészítőnek tekinthető. Ennek részeként az előadónak meg kell határoznia az alany igényeit, szükségleteit, meg kell találnia a legjobb megoldásokat. Ennek a szakasznak a hatékony végrehajtása érdekében interjúkat készítenek az alkalmazottakkal, magával a vezetővel. Az első szakasz lebonyolításába célszerű bevonni az illetékes tisztségviselőket (adóhivatalnokok, tanácsadók stb.). A korábbi ügyfelekkel szerzett tapasztalataik és készségeik biztosítják, hogy az ügyfelek elégedettsége a lehető legteljesebb legyen.
Tervezés
A csoport első ülésének részeként kerül megrendezésre. Ezen minden munkában részt vevő alkalmazott megadja az első szakaszban összegyűjtött információkat. A tervezés magában foglalja az ellenőrzési stratégia kidolgozását. A lehető legnagyobb mértékben meg kell felelnie az ügyfél azonosított igényeinek. Ezenkívül a stratégiának figyelembe kell vennie a kockázat valószínűségét és a munka gazdasági szempontjait. Az első megbeszélésen a megrendelő munkatársainak, a projektet végrehajtó munkatársaknak kell részt venniük. Az értekezlet végén meg kell határozni az ellenőrzés határidejét, ütemezését, eredményeit, valamint át kell gondolni a munka során fontos egyéb kérdéseket.
A társaság saját könyvvizsgálati forrásainak értékelése
A könyvvizsgálati tevékenység részeként a végrehajtóknak tisztában kell lenniük azokkal a jelentős ellenőrzési eljárásokkal, amelyeket az ügyfél a cégében alkalmaz. Nekik, köztükegyéb, beleértve a pénzügyi kimutatások lezárásának folyamatát. A vállalkozónak meg kell határoznia azokat az eljárásokat, amelyek az anyagi jelentéstételi tételeket érintik. Ebben a szakaszban a dokumentáció elkészítése vagy frissítése zajlik, beleértve az összes eljárás leírását és elemzési űrlapját.
Kockázati valószínűség
A könyvvizsgálat elvégzésekor kötelező tevékenység a vállalat saját könyvvizsgálatának lényeges eljárásaiban található kontrollok hatékonyságának értékelése. A vállalkozó szelektíven értékeli az átfogó módszereket is. Ez szükséges a megbízhatóság és pontosság mértékének meghatározásához, csökkentve az ellenőrzési munka mennyiségét.
Általános és alapvető eljárások
A fennmaradó tevékenységek végrehajtása az ellenőrzési kockázat további optimális szintre csökkentését célozza. Az előző szakaszok általános és szelektív ellenőrzéseinek eredményei alapján készülnek, a kidolgozott stratégiának megfelelően. Az általános és érdemi eljárásokon belül részletes adatvizsgálatok és elemzések végezhetők, ha az elsődleges információ megbízhatónak ítélhető.
Összefoglaló jelentés
Összeállítása során elemzik a tantárgy lehetőségeit, kockázatait, összegzik az ellenőrzés eredményeit. Ehhez:
- Az ellenőrzés során azonosított lényeges problémák megvitatása és megoldása folyamatban van.
- A vállalaton belüli ellenőrzések tervezése és értékelése során azonosított audit kockázatok szabályozottak.
- Leírja az ügyféljelentésekben szereplő kiegészítéseket.
- Gyakoriszámviteli dokumentáció analitikus ellenőrzése.
- A következtetés megfogalmazása folyamatban.
Záró értekezlet
Ez az előzeteshez hasonlóan a megrendelő cége illetékes munkatársainak részvételével történik. Az ülésen a következő kérdéseket tárgyalják és elemzik:
- Projektszámviteli kimutatások.
- Levél a felügyelőnek.
- Az ellenőrzési folyamat során azonosított problémák és megoldásuk.
- Adózási kérdések.
- Egyéb fennálló problémák (ha vannak).
Az értekezlet végére a jelenlévő alkalmazottaknak egyformán meg kell érteniük a megvitatott kérdéseket. Ezzel egyidejűleg az ülésen be kell mutatni a helyesbítő bejegyzések végleges jóváhagyott jegyzékét az elvégzett számításokkal és a hozzá tartozó magyarázatokkal és egyéb szükséges észrevételekkel. A következtetés jóváhagyása előtt célszerű záró értekezletet tartani.
Munkaeredmények
Az audit végén elemezni kell a csoportba tartozó előadók tevékenységét. Munkájukat a kidolgozott projekt adminisztrációjának eredményessége és az ellenőrzés végrehajtása szempontjából értékelik. Ha a tevékenységekben hiányosságokat találnak, azokat tanácsos közgyűlésen rendezni.
Banki és hitelintézetek felügyelete
Ezek a jogalanyok a pénzügyi ellenőrzést hitelezési, befektetési és elszámolási műveletek során végzik. Ennek biztosítására bankfelügyeletre van szükséga hitelalapok hatékony felhasználása. A pénzügyi fegyelem erősítésére összpontosít.
Az ellenőrzés szerepe a teljes fizetési struktúrában
A pénzügyi és gazdasági ellenőrzés a fizetési rendszer egyik legfontosabb része. Megvalósítása révén biztosított a bevételszerzés helyessége, teljessége és időszerűsége, a költségek pontossága és érvényessége. Az ellenőrzés eredményességét a sikeres társadalom- és gazdaságpolitika, a közigazgatási apparátus stabil működésének előfeltételének tekintik. Az ellenőrzés célja továbbá, hogy feltárja a szervezetek tevékenységében tapasztalható ellentmondásokat a hatályos jogszabályi követelményekkel. A vállalkozás pénzügyi ellenőrzése tevékenységének egészére, egyes szervezeti egységeire vonatkozóan történik. Az ellenőrzések elsősorban a számviteli munkához tartoznak. A könyvvizsgálat kiterjed a társaság pénzügyi és egyéb gazdasági szolgáltatásaira is. Ez lehetővé teszi a jogsértések időben történő felderítését és az elkövetők bíróság elé állítását.
Számlakamra
Az ország vezető ellenőrző szerveként működik. A Bt.-vel összhangban létrejön a Számviteli Kamara hatásköre. Ellenőrzi különösen a pénzügyi terv végrehajtását, a költségvetésen kívüli alapok helyzetét, a külső és belső adósságot, az adókedvezmények nyújtásának eljárását.
Pénzügyminisztérium
A 2004. június 30-i 329. számú kormányrendelet értelmében a Pénzügyminisztérium jár el szövetségi végrehajtó szervkénttestület, amely a következő területeken hajtja végre az állami politika és a normatív szabályozás kialakításának funkcióit:
- Banki, valuta, biztosítás, adó, költségvetési tevékenységek.
- Számvitel és számvitel.
- Tevékenységek ellenőrzése.
- Nemesfémek és kövek feldolgozása, gyártása és forgalmazása.
- Vámfizetések és a szállított járművek és áruk költségének megállapítása.
- Befektetés a nyugdíj tőkefedezeti részébe.
- Sorssorsolás lebonyolítása és szervezése.
- Nyomdagyártás és forgalmazás.
- Közszolgálati finanszírozás.
- A pénzmosás elleni küzdelem és a terrorizmus támogatása.
A Pénzügyminisztérium koordinálja és ellenőrzi a Szövetségi Adószolgálat, a Biztosítási és Költségvetési Felügyeleti és Monitoring szolgáltatásait. A minisztérium ellenőrzi a befizetések kiszámításával és beszedésével, a szállított járművek és áruk vámhivatali költségének megállapításával kapcsolatos előírások végrehajtását. A Pénzügyminisztérium tevékenysége során az Alkotmány, az ágazati szövetségi törvények, az elnök és a kormány törvényei, valamint a nemzetközi megállapodások előírásai vezérlik. A minisztérium munkáját más szövetségi és regionális, önkormányzati szintű végrehajtó szervekkel, állami szervezetekkel és egyéb egyesületekkel együttműködve végzi.
Egyéb entitások
A képviselő-testületek a pénzügyi ellenőrzés során a végrehajtó struktúráktól megkaphatják a pénzügyi tervek jóváhagyásához és végrehajtásának felülvizsgálatához szükséges összes anyagot. Szövetségia kincstár a műveletek aktuális és előzetes ellenőrzését végzi a címzettek és kezelők (beleértve a főbbeket is) pénzeszközeivel. Utóbbi ellenőrzi a nyugták címzettek általi felhasználását. A főadminisztrátorok jogosultak ellenőrzést végezni az alárendelt önkormányzati és állami szervezetekben, beleértve a költségvetési szervezeteket is.
Módszerek
A pénzügyek ellenőrzése sokféleképpen elvégezhető. A főbbek a következők:
- Változások.
- Elemzés.
- Ellenőrizze.
- Vizsga.
- Felügyelet stb.
A leggyakoribb módszer a felülvizsgálat. Ez magában foglalja az elsődleges dokumentáció ellenőrzését, amely alapján a pénzügyi és egyéb műveleteket elvégezték. Az ellenőrzés a raktári és számviteli adatokra is kiterjed. Ennek az eljárásnak a részeként leltározásra kerül sor. Az audit lehet összetett (frontális) és szelektív. Az esemény eredménye alapján okirat készül, amelyben rögzítik az ellenőrző adatokat. E dokumentum alapján intézkedéseket tesznek a jogsértések kiküszöbölésére (ha ilyeneket azonosítottak). A megfigyelés az alany gazdasági tevékenységének állapotának megismerésére irányul. A felmérés olyan technikákat alkalmazhat, mint a felmérések és a kérdőívek. Ez az ellenőrzés a helyszínen történik. Elemezzük a kiadási, beszámolási és mérlegdokumentumokat. Mindezek a módszerek a törvényi követelményekkel való ellentmondások és a fegyelemsértések azonosítására irányulnak.
Következtetés
A pénzügyi ellenőrzés az állam fizetési struktúrájában a legfontosabb helyet foglalja el. Őkülönféle módokon és szolgáltatásokkal végezhető, különböző témákat érint. A pénzügyi ellenőrzés azonban ettől függetlenül a jogsértések feltárását, kiküszöbölését, a pénzeszköz-elhelyezési tevékenység jogszabályi előírásoknak való megfelelőségének ellenőrzését követi. A hatékony és időszerű ellenőrzés biztosítja a szervezetek és kormányzati szervek stabil működését. Ez elengedhetetlen az ország gazdasági állapotának erősítéséhez.
