A pénzügyek ellenőrzése, fajtái, célja. Pénzügyi ellenőrzési rendszer. Pénzügyi ellenőrzés és audit

2024 Szerző: Henry Conors | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-02-12 08:22

A pénzügyi ellenőrzés és ellenőrzés a legfontosabb eszköze annak, hogy az állam és általában véve struktúrái, különösen a szervezetek és az állampolgárok tevékenysége jogszerű legyen. Ezek magukban foglalják a pénzeszközök elosztásának és felhasználásának megfelelőségének ellenőrzését. Vizsgáljuk meg részletesebben, hogy mi is az a pénzügyi ellenőrzési rendszer, milyen ellenőrzési módszerek léteznek, ki jogosult könyvvizsgálati tevékenység végzésére.

Cél és feladatok

A pénzügyi ellenőrzés célja a készpénzzel végzett műveletek megfelelőségének ellenőrzése. A főbb feladatokat érdemes kiemelni:

1. A területi önkormányzati szervek és az állam felé fennálló kötelezettségek állampolgárok és szervezetek általi teljesítésének ellenőrzése.
2. A monetáris tranzakciók lebonyolítására, az elszámolásokra és a pénztárolásra vonatkozó szabályok betartásának felügyelete.
3. A pénzügyi források megfelelő felhasználásának ellenőrzése az operatív vagy gazdasági irányításukban részt vevő önkormányzati és állami vállalatoknál.
4. A szabályok megszegésének megelőzése és megszüntetése.
5. Belső termelési tartalékok azonosítása.

E feladatok végrehajtása biztosítja a fegyelem erősítését, amely viszont a jogállamiság egyik fele. A pénzügyi ellenőrzés hatékony eszköz, amely a szervezetek tevékenysége során ellenőrzi az előírt jogrend betartását. Lehetővé teszi a cselekvések hatékonyságának és érvényességének értékelését, az állam érdekeinek való megfelelését.

A pénzügyi ellenőrzés típusai

A besorolás különböző szempontok szerint történik. A végrehajtási időtől függően vannak utólagos, aktuális és előzetes ellenőrzések. Ez utóbbi esetben az eljárást a pénzeszközök képzésével, felosztásával és felhasználásával kapcsolatos műveletek elvégzése előtt hajtják végre. Az ilyen típusú ellenőrzés nagy jelentőséggel bír a fegyelemsértések megelőzésében. Az aktuális pénzügyi ellenőrzés a tranzakciók során történik. A megtett intézkedések után utóellenőrzésre kerül sor. Ebben az esetben felmérik a fegyelem állapotát, megállapítják a szabálysértéseket, meghatározzák a megelőzés módjait, és intézkedéseket tesznek azok megszüntetésére. Vannak kezdeményező és kötelező ellenőrzések is. Ez utóbbit vagy a törvényi előírásoknak megfelelően, vagy az illetékes hatóságok határozata alapján hajtják végre. Az eljárást kezdeményező hatóságoktól függően a következő típusú pénzügyi ellenőrzések léteznek:

1. Elnöki.
2. A helyi közigazgatás vagy kormányzat képviselő-testületei.
3. Nyilvános.
4. Független.
5. Tanyán ésosztály.
6. Általános illetékességű végrehajtó szervek.

A pénzügyek részlegellenőrzését az illetékes hatóság végzi, és célja a rendszerükben szereplő entitások tevékenységének ellenőrzése. Hasonló az eljárás a vallási vagy állami szervezetek szerkezetében. A belső pénzügyi ellenőrzésnek is van némi hasonlósága.

Extra

A pénzügyek költségvetési ellenőrzésének formáit a cikk határozza meg. Kr.e. 265. Ezek a következők:

1. A kiadási és bevételi tételterv tervezetének tárgyalása során elvégzett előzetes ellenőrzés.
2. A jelenlegi változat. A költségvetés végrehajtásával kapcsolatos egyedi kérdések mérlegelésekor készül.
3. Utólagos ellenőrzés. Ezt a költségvetés végrehajtásáról szóló jelentési dokumentáció áttekintése és jóváhagyása során hajtják végre.

Állami Ellenőrzés

Az ilyen pénzügyi és költségvetési ellenőrzést törvényhozó, végrehajtó (beleértve a speciálisan létrehozott) szövetségi hatóságokat is végrehajtják. Ezen a területen különösen fontos az államfői rendelet, amely szabályozza az ilyen ellenőrzés biztosítását szolgáló intézkedéseket. A dokumentum szerint az eljárás a szövetségi pénzügyi terv és a költségvetésen kívüli alapok tervei végrehajtásának, valamint a pénzforgalom megszervezésének nyomon követésére irányul. Ennek során ellenőrzik az államadósság állapotát, az ország tartalékait, a hitelforrások felhasználását. Ezzel párhuzamosan figyelemmel kísérik a pénzforgalmi juttatások és előnyök biztosítását.

Tárgyak

BA jogszabály meghatározza a pénzügyi-gazdasági ellenőrzést végző struktúrák feladat- és hatásköreinek lehatárolását. Ezeket a tantárgyakat normák határozzák meg. A pénzügyi ellenőrzés végrehajtásával:

• Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara.
• CB.
• Pénzügyminisztérium.
• Szövetségi Felügyeleti és Felügyeleti Szolgálat.
• A végrehajtó szervek ellenőrzési és ellenőrzési struktúrái.
• Vámszolgálat.
• Egyéb jogosult entitások.

A pénzügyek állami ellenőrzését képviselő hatóságok is végezhetik.

Strukturális ellenőrzés

Az ilyen pénzügyi ellenőrzést a következőkben hajtják végre:

• Bizottságok.
• Ministries.
• Vallási/közszervezetek és a tanszéki struktúrában szereplő egyéb entitások.

A pénzügyi ellenőrzést ebben az esetben az érintett egyesületek, speciálisan létrehozott ellenőrzési egységek vezetőire bízzák, amelyek általában közvetlenül a minisztérium, bizottság vagy más fent megjelölt szervezet vezetőjének tartoznak. A Belügyi Strukturális Szolgálat évente legalább egyszer ellenőrzi a minisztériumok közpénzt igénybe vevő szerkezeti egységei tevékenységét. Terven kívüli ellenőrzésre a felsőbb vezetők utasításai, bírósági és nyomozati határozatok alapján, valamint a parancsnoki állomány változása vagy az egység felszámolása esetén kerül sor. A felülvizsgálat időtartama nem haladja meg a 40 napot. Ezen időszak meghosszabbítása az ellenőrzést kezdeményező vezető engedélyével lehetséges. Ezt a pénzügyi ellenőrzést végzikerre:

• Pénz és anyagi javak hiányának, ellopásának, egyéb fegyelemsértésnek a feltárása a pénzforgalom területén.
• Javaslatok kidolgozása a jogellenes cselekmények elkövetésének okainak és körülményeinek megszüntetésére.
• Intézkedések megtétele a károk behajtására az elkövetőktől és így tovább.

Az intézmény belső pénzügyi ellenőrzése

A 119. számú szövetségi törvény rendelkezéseivel összhangban hajtják végre. A szervezetek pénzügyi ellenőrzése és auditja független szolgálatok és személyek tevékenysége. Az ilyen ellenőrzések során a következőket ellenőrzik:

• Számviteli kimutatások.
• Fizetési és elszámolási dokumentáció.
• Adóbevallás.
• A gazdálkodó szervezet egyéb pénzügyi kötelezettségeinek és követelményeinek teljesítése.

Konkrét tevékenység

A megfelelő engedéllyel rendelkező példányok jogosultak ilyen ellenőrzések elvégzésére. Azok a képesítéssel rendelkező személyek, akik ezt a tevékenységet önállóan kívánják végezni, az állami vállalkozói regisztrációs eljárás, az engedély megszerzése és az állami cégnyilvántartásba való felvétel után kezdhetik meg a munkát. Az engedélyek kiadása:

1. Központi Bank (banki auditokhoz).
2. Biztosítási Felügyeleti Osztály (biztosító társaságok ellenőrzésére).
3. Pénzügyminisztérium (befektetési alapok, tőzsdék és általános ellenőrzések ellenőrzéséhez).

Független eljárások típusai

A vállalat pénzügyeinek független ellenőrzése lehet proaktív és kötelező. Elsőközvetlenül az alany döntése alapján hajtják végre. Az intézmények kötelező pénzügyi ellenőrzését a következők nevében végzik:

• Nyomozó.
• A vizsgálat törzse.
• Szudah.

A

FZ 119. sz. részletesen szabályozza a könyvvizsgálói tevékenység díjazásával kapcsolatos kérdéseket, az alany felelősségét a kötelező ellenőrzések kijátszásáért, a társaság ellenőrzési tevékenység végzésére való jogosultság igazolásának rendjét.

Minőségellenőrzés

A pénzügyi ellenőrzési rendszer szigorú jogszabályi előírásoknak megfelelően működik. Az elvégzett független ellenőrzés minőségét az ügyész javaslatára vagy kezdeményezésére az ellenőrzött szervezet kérelmére az engedély kiadására jogosult szerv ellenőrizheti. Ha a pénzügyi ellenőrzés végrehajtása során olyan hibákat fedeznek fel, amelyek az alany vagy az állam veszteségéhez vezettek, a nyertes ajánlattevőt:

1. A felmerült veszteségek teljes összege.
2. Az újrateszt elvégzésének költsége.
3. Bírság megsértése esetén, levonják a költségvetésből.

A behajtás a bíróságon történik.

Független ellenőrzés: megvalósítási funkciók

Az audit a gyakorlatban több szakaszra oszlik:

1. Az ügyfelek igényeinek felmérése.
2. Az előadói csoportok kialakítása és a feladatok meghatározása.
3. Teszt ütemezése.
4. A belső ellenőrzések értékelése.
5. Kockázat azonosítása.
6. Általános és alapvető eljárások végrehajtása.
7. Kompingösszefoglaló jelentés.
8. Záró értekezlet.
9. Eredmények elemzése.

Az ügyfél igényeinek

Ez a szakasz előkészítőnek tekinthető. Ennek részeként az előadónak meg kell határoznia az alany igényeit, szükségleteit, meg kell találnia a legjobb megoldásokat. Ennek a szakasznak a hatékony végrehajtása érdekében interjúkat készítenek az alkalmazottakkal, magával a vezetővel. Az első szakasz lebonyolításába célszerű bevonni az illetékes tisztségviselőket (adóhivatalnokok, tanácsadók stb.). A korábbi ügyfelekkel szerzett tapasztalataik és készségeik biztosítják, hogy az ügyfelek elégedettsége a lehető legteljesebb legyen.

Tervezés

A csoport első ülésének részeként kerül megrendezésre. Ezen minden munkában részt vevő alkalmazott megadja az első szakaszban összegyűjtött információkat. A tervezés magában foglalja az ellenőrzési stratégia kidolgozását. A lehető legnagyobb mértékben meg kell felelnie az ügyfél azonosított igényeinek. Ezenkívül a stratégiának figyelembe kell vennie a kockázat valószínűségét és a munka gazdasági szempontjait. Az első megbeszélésen a megrendelő munkatársainak, a projektet végrehajtó munkatársaknak kell részt venniük. Az értekezlet végén meg kell határozni az ellenőrzés határidejét, ütemezését, eredményeit, valamint át kell gondolni a munka során fontos egyéb kérdéseket.

A társaság saját könyvvizsgálati forrásainak értékelése

A könyvvizsgálati tevékenység részeként a végrehajtóknak tisztában kell lenniük azokkal a jelentős ellenőrzési eljárásokkal, amelyeket az ügyfél a cégében alkalmaz. Nekik, köztükegyéb, beleértve a pénzügyi kimutatások lezárásának folyamatát. A vállalkozónak meg kell határoznia azokat az eljárásokat, amelyek az anyagi jelentéstételi tételeket érintik. Ebben a szakaszban a dokumentáció elkészítése vagy frissítése zajlik, beleértve az összes eljárás leírását és elemzési űrlapját.

Kockázati valószínűség

A könyvvizsgálat elvégzésekor kötelező tevékenység a vállalat saját könyvvizsgálatának lényeges eljárásaiban található kontrollok hatékonyságának értékelése. A vállalkozó szelektíven értékeli az átfogó módszereket is. Ez szükséges a megbízhatóság és pontosság mértékének meghatározásához, csökkentve az ellenőrzési munka mennyiségét.

Általános és alapvető eljárások

A fennmaradó tevékenységek végrehajtása az ellenőrzési kockázat további optimális szintre csökkentését célozza. Az előző szakaszok általános és szelektív ellenőrzéseinek eredményei alapján készülnek, a kidolgozott stratégiának megfelelően. Az általános és érdemi eljárásokon belül részletes adatvizsgálatok és elemzések végezhetők, ha az elsődleges információ megbízhatónak ítélhető.

Összefoglaló jelentés

Összeállítása során elemzik a tantárgy lehetőségeit, kockázatait, összegzik az ellenőrzés eredményeit. Ehhez:

1. Az ellenőrzés során azonosított lényeges problémák megvitatása és megoldása folyamatban van.
2. A vállalaton belüli ellenőrzések tervezése és értékelése során azonosított audit kockázatok szabályozottak.
3. Leírja az ügyféljelentésekben szereplő kiegészítéseket.
4. Gyakoriszámviteli dokumentáció analitikus ellenőrzése.
5. A következtetés megfogalmazása folyamatban.

Záró értekezlet

Ez az előzeteshez hasonlóan a megrendelő cége illetékes munkatársainak részvételével történik. Az ülésen a következő kérdéseket tárgyalják és elemzik:

1. Projektszámviteli kimutatások.
2. Levél a felügyelőnek.
3. Az ellenőrzési folyamat során azonosított problémák és megoldásuk.
4. Adózási kérdések.
5. Egyéb fennálló problémák (ha vannak).

Az értekezlet végére a jelenlévő alkalmazottaknak egyformán meg kell érteniük a megvitatott kérdéseket. Ezzel egyidejűleg az ülésen be kell mutatni a helyesbítő bejegyzések végleges jóváhagyott jegyzékét az elvégzett számításokkal és a hozzá tartozó magyarázatokkal és egyéb szükséges észrevételekkel. A következtetés jóváhagyása előtt célszerű záró értekezletet tartani.

Munkaeredmények

Az audit végén elemezni kell a csoportba tartozó előadók tevékenységét. Munkájukat a kidolgozott projekt adminisztrációjának eredményessége és az ellenőrzés végrehajtása szempontjából értékelik. Ha a tevékenységekben hiányosságokat találnak, azokat tanácsos közgyűlésen rendezni.

Banki és hitelintézetek felügyelete

Ezek a jogalanyok a pénzügyi ellenőrzést hitelezési, befektetési és elszámolási műveletek során végzik. Ennek biztosítására bankfelügyeletre van szükséga hitelalapok hatékony felhasználása. A pénzügyi fegyelem erősítésére összpontosít.

Az ellenőrzés szerepe a teljes fizetési struktúrában

A pénzügyi és gazdasági ellenőrzés a fizetési rendszer egyik legfontosabb része. Megvalósítása révén biztosított a bevételszerzés helyessége, teljessége és időszerűsége, a költségek pontossága és érvényessége. Az ellenőrzés eredményességét a sikeres társadalom- és gazdaságpolitika, a közigazgatási apparátus stabil működésének előfeltételének tekintik. Az ellenőrzés célja továbbá, hogy feltárja a szervezetek tevékenységében tapasztalható ellentmondásokat a hatályos jogszabályi követelményekkel. A vállalkozás pénzügyi ellenőrzése tevékenységének egészére, egyes szervezeti egységeire vonatkozóan történik. Az ellenőrzések elsősorban a számviteli munkához tartoznak. A könyvvizsgálat kiterjed a társaság pénzügyi és egyéb gazdasági szolgáltatásaira is. Ez lehetővé teszi a jogsértések időben történő felderítését és az elkövetők bíróság elé állítását.

Számlakamra

Az ország vezető ellenőrző szerveként működik. A Bt.-vel összhangban létrejön a Számviteli Kamara hatásköre. Ellenőrzi különösen a pénzügyi terv végrehajtását, a költségvetésen kívüli alapok helyzetét, a külső és belső adósságot, az adókedvezmények nyújtásának eljárását.

Pénzügyminisztérium

A 2004. június 30-i 329. számú kormányrendelet értelmében a Pénzügyminisztérium jár el szövetségi végrehajtó szervkénttestület, amely a következő területeken hajtja végre az állami politika és a normatív szabályozás kialakításának funkcióit:

1. Banki, valuta, biztosítás, adó, költségvetési tevékenységek.
2. Számvitel és számvitel.
3. Tevékenységek ellenőrzése.
4. Nemesfémek és kövek feldolgozása, gyártása és forgalmazása.
5. Vámfizetések és a szállított járművek és áruk költségének megállapítása.
6. Befektetés a nyugdíj tőkefedezeti részébe.
7. Sorssorsolás lebonyolítása és szervezése.
8. Nyomdagyártás és forgalmazás.
9. Közszolgálati finanszírozás.
10. A pénzmosás elleni küzdelem és a terrorizmus támogatása.

A Pénzügyminisztérium koordinálja és ellenőrzi a Szövetségi Adószolgálat, a Biztosítási és Költségvetési Felügyeleti és Monitoring szolgáltatásait. A minisztérium ellenőrzi a befizetések kiszámításával és beszedésével, a szállított járművek és áruk vámhivatali költségének megállapításával kapcsolatos előírások végrehajtását. A Pénzügyminisztérium tevékenysége során az Alkotmány, az ágazati szövetségi törvények, az elnök és a kormány törvényei, valamint a nemzetközi megállapodások előírásai vezérlik. A minisztérium munkáját más szövetségi és regionális, önkormányzati szintű végrehajtó szervekkel, állami szervezetekkel és egyéb egyesületekkel együttműködve végzi.

Egyéb entitások

A képviselő-testületek a pénzügyi ellenőrzés során a végrehajtó struktúráktól megkaphatják a pénzügyi tervek jóváhagyásához és végrehajtásának felülvizsgálatához szükséges összes anyagot. Szövetségia kincstár a műveletek aktuális és előzetes ellenőrzését végzi a címzettek és kezelők (beleértve a főbbeket is) pénzeszközeivel. Utóbbi ellenőrzi a nyugták címzettek általi felhasználását. A főadminisztrátorok jogosultak ellenőrzést végezni az alárendelt önkormányzati és állami szervezetekben, beleértve a költségvetési szervezeteket is.

Módszerek

A pénzügyek ellenőrzése sokféleképpen elvégezhető. A főbbek a következők:

• Változások.
• Elemzés.
• Ellenőrizze.
• Vizsga.
• Felügyelet stb.

A leggyakoribb módszer a felülvizsgálat. Ez magában foglalja az elsődleges dokumentáció ellenőrzését, amely alapján a pénzügyi és egyéb műveleteket elvégezték. Az ellenőrzés a raktári és számviteli adatokra is kiterjed. Ennek az eljárásnak a részeként leltározásra kerül sor. Az audit lehet összetett (frontális) és szelektív. Az esemény eredménye alapján okirat készül, amelyben rögzítik az ellenőrző adatokat. E dokumentum alapján intézkedéseket tesznek a jogsértések kiküszöbölésére (ha ilyeneket azonosítottak). A megfigyelés az alany gazdasági tevékenységének állapotának megismerésére irányul. A felmérés olyan technikákat alkalmazhat, mint a felmérések és a kérdőívek. Ez az ellenőrzés a helyszínen történik. Elemezzük a kiadási, beszámolási és mérlegdokumentumokat. Mindezek a módszerek a törvényi követelményekkel való ellentmondások és a fegyelemsértések azonosítására irányulnak.

Következtetés

A pénzügyi ellenőrzés az állam fizetési struktúrájában a legfontosabb helyet foglalja el. Őkülönféle módokon és szolgáltatásokkal végezhető, különböző témákat érint. A pénzügyi ellenőrzés azonban ettől függetlenül a jogsértések feltárását, kiküszöbölését, a pénzeszköz-elhelyezési tevékenység jogszabályi előírásoknak való megfelelőségének ellenőrzését követi. A hatékony és időszerű ellenőrzés biztosítja a szervezetek és kormányzati szervek stabil működését. Ez elengedhetetlen az ország gazdasági állapotának erősítéséhez.