A jövedelmezőség küszöbe az a helyzet, amikor az árbevétel fedezi a vállalat állandó és változó költségeit. A fedezeti pont kiszámításának szükséges feltétele a vállalat költségeinek fix (például amortizáció) és változó (például anyaggyártáshoz felhasznált energia, termelő munkások bére) felosztása.
A fedezeti pont kifejezhető mennyiségileg (hány darab terméket kell eladni) vagy értékben (milyen árat kell elérnie a vállalatnak). A fedezeti pontnál a cégnek nem keletkezik vesztesége, nyeresége, a pénzügyi eredmény nulla. Itt meg kell jegyezni, hogy a cash flow pontosan a fedezeti pontnál egyenlő az értékcsökkenéssel.
Definíció
A fedezeti pont (BBU) úgy definiálható, mint az a pont, ahol az összköltség (kiadás) és a teljes értékesítés (bevétel) egyenlő. A nullszaldós lehetőség a nettó nyereség vagy veszteség hiánya. A cég egyszerűen veszteséges. Minden olyan cégnek, amely nullszaldósan akar működni, el kell érnie a TBU-t. Grafikailag ez úgy néz ki, mint egy kereszteződésteljes költség és teljes bevétel görbéi.
Koncepció
A fedezeti pont elemzése a biztonsági határ meghatározása. Ez általában úgy történik, hogy a befolyó bevétel összegét összehasonlítják az értékesítéshez vagy a termeléshez kapcsolódó állandó és változó költségek összegével. Más szóval, ez egy módszer annak kiszámítására, hogy egy projekt mikor lesz nyereséges, ha a teljes árbevételt a teljes kiadással egyenlővé teszi. Az egyenletnek többféle felhasználása is létezik, de mindegyik magában foglalja a kezelési költségelszámolást.
A vezetői számvitel során a legfontosabb, hogy megértsük a bevétel és a nyereség közötti különbséget. Nem minden bevétel eredményez nyereséget a vállalat számára. Sok termék többe kerül, mint amennyi bevételt generál. Mivel a költségek meghaladják a bevételt, ezek a termékek nagy veszteségeket termelnek, nem nyereséget.
A nullszaldós elemzés célja az árbevétel összegének kiszámítása, amely egyenlővé teszi a bevételt a kiadással. Sokféleképpen használhatjuk ezt a fogalmat.
Általános módszer
A fedezeti pont az előállított egységek száma (N), amelyek nulla profitot termelnek.
Bevétel – Teljes költség=0.
Összköltség=Változó költségN + fix költség.
Bevétel=egységárN.
EgységárN - (változó költségN + fix költség)=0.
Tehát az értékesítési megtérülési pont (N) a következő:
N=fix költség / (egységár- Változó költségek).
A fedezeti pontról
A fedezeti pont eredete a „közömbös pont” közgazdasági koncepciójában keresendő. Ennek a mutatónak a kiszámítása a vállalat számára meglehetősen egyszerűnek bizonyul, de kiváló minőségű eszköz a vezetők és a vezetők számára.
A nullszaldós elemzés a legegyszerűbb formájában segít megérteni egy termék vagy szolgáltatás értékesítéséből származó bevétel összegét. Ez a mutató azt jelzi, hogy egy adott termék megfelelő előállítási költségeit fedezni lehet. Ezenkívül a TBU a vezetők számára is hasznos, mivel a megadott információk hasznosak lehetnek fontos üzleti döntések meghozatalában, például versenyképes ajánlatok elkészítésében, árak meghatározásában és hiteligénylésben.
Sőt, a fedezeti elemzés egy egyszerű eszköz, amely meghatározza a változó és fix költségeket egyaránt tartalmazó eladások minimális számát. Egy ilyen elemzés megkönnyíti a vezetők számára annak meghatározását, hogy mekkora termelési mennyiséget lehet felhasználni a jövőbeni kereslet becslésére. Abban a helyzetben, amikor a TBU meghaladja a várt keresletet, ami a termék veszteségeit tükrözi, a menedzser felhasználhatja ezeket az információkat különféle döntések meghozatalára. Eldobhatja a terméket, javíthat a promóciós stratégiákon, vagy akár felülvizsgálhatja a termék árát a kereslet növelése érdekében.
A mutató másik fontos felhasználása az, hogy a TBU segít felismerni a fix és változó költségek relevanciáját. fix költségekkevesebb a rugalmasabb és adaptáltabb gyártás és berendezések révén, ami alacsonyabb TBU-értéket eredményez. Ezért egyértelmű ennek a mutatónak a jelentősége az intelligens üzleti életben és a döntéshozatalban.
A TBU-elemzés alkalmazhatóságát azonban számos olyan feltételezés és tényező befolyásolja, amelyek torzíthatják a kutatási eredményeket.
A legnépszerűbb számítási képlet fizikai mértékegységekben
A fedezeti pontot úgy számítjuk ki, hogy a teljes fix költséget (termelés) elosztjuk az egységárral mínusz az adott termékegység változó költsége:
TBunat=PZ / (C - Előtte), ahol a TBUnat a fedezeti pont, mértékegység;
FC – fix költségek, azaz;
P - egységár, t.r.;
Előtte – változó költségek egységköltségben, t.r.
A határnyereség képlete
Mivel az egységár mínusz a termék változó költségei az egységenkénti árrés meghatározása, lehetséges az egyenlet egyszerűen átírható a következőképpen:
TBUnat=PZ / MP, ahol MP az egységenkénti határnyereség, t.r.
Ez a képlet kiszámítja az eladandó egységek teljes számát, hogy a vállalat elegendő bevételt termeljen az összes költségének fedezésére.
Képlet a pénzegységben történő számításhoz
A nullszaldós képlet értékegységekben úgy kerül kiszámításra, hogy az egyes elemek árát megszorozzukegységek ezekhez a TBU-khoz fizikai értelemben.
TBUden=CTBUnat, ahol a TBU egy pénzbeli kifejezés, azaz;
P – egységár, t.r.;
TBNat- érték természetes mértékegységben, mértékegységben
Ez a számítás megadja az eladások egységnyi összértékét, amelyet egy cégnek el kell érnie ahhoz, hogy nulla vesztesége és nulla nyeresége legyen.
Számítási képlet a nullszaldós túllépéshez
Most egy lépéssel tovább viheti ezt a koncepciót, és a fedezeti kalkulátor segítségével kiszámíthatja az egységek teljes számát, amelyeket el kell adni egy bizonyos jövedelmezőségi szint eléréséhez.
Először vesszük a kívánt összeget értékegységben, és elosztjuk az egységenkénti határnyereséggel. Kiszámítjuk, hogy hány darabot kell eladnunk ahhoz, hogy profitot termeljünk, a fix költségek figyelembevétele nélkül. A fedezeti pont kiszámításának képlete a következőképpen néz ki:
TBUprib=P / MP + TBUnat, ahol TBUprib - termelési egységek nyereségért, egységek;
P - fix költségek, t.r.;
MP – egységenkénti határnyereség, t.r.;
TBunat – számított TBU természetes mértékegységben, mértékegységben
Példa
Vegyünk egy példát ezekre a képletekre. A korlátolt felelősségű társaság az A termék gyártásával és értékesítésével foglalkozik. A menedzsment nem biztos abban, hogy a tárgyévi A termék modelljei nyereséget hoznak. Ehhez mérje meg, hogy hány darabot kell előállítaniuk és eladniuk, hogy fedezni tudjákköltségeket és 500 ezer rubelt keresni. Íme a termelési statisztikák (nyers adatok):
- összes fix költség: 500 ezer rubel;
- változó költségek egységárban: 300 rubel;
- akciós ár egységenként: 500 rubel;
- kívánt nyereség: 200 ezer rubel.
Először is ki kell számítanunk az egységenkénti fedezeti pontot, ezért az 500 000 rubel fix költséget elosztjuk az egységenkénti 200 rubel járulékkulccsal (500-300 rubel):
500 000 / (500–300)=2500 egység.
Amint látja, a szervezetnek legalább 2500 egységet kell eladnia a fix és változó költségek fedezésére. Bármi, amit a 2500 egység után értékesítenek, egyenesen profitot termel, mivel a fix költségeket már fedezték. Ilyen helyzetben jövedelmező üzletről beszélhetünk.
Ezután konvertálja át az egységek számát a teljes értékesítésre úgy, hogy 2500 egységet megszoroz minden egyes egység 500 RUB teljes eladási árával.
2500 egység500=1 250 000 rubel.
Most az LLC vezetése meghatározhatja, hogy a vállalatnak legalább 2500 egységet kell eladnia, vagy az eladások egyenértéke 1 250 000 rubel lehet, mielőtt bármilyen nyereség keletkezik.
A vállalatok egy lépéssel tovább is léphetnek, és a fedezeti kalkulátor segítségével kiszámíthatják a 200 000 dolláros jövedelmezőségi cél eléréséhez előállított egységek teljes számát úgy, hogy elosztják a kívánt 200 000 dolláros nyereséget a hozzájárulási rátával, amajd összeadja a fedezeti egységek számát:
200 000 / (500–300) + 2500=3500 egység.
Elemzés
A vállalkozás fedezeti koncepciójának használatára számos különböző módszer létezik. A vezetőknek világosan meg kell érteniük az értékesítés szükséges szintjét, és azt, hogy ez milyen közel van a fix és változó költségekhez. Éppen ezért a menedzsment folyamatosan igyekszik megváltoztatni a képletek elemeit, hogy csökkentse a termeléshez és az értékesítési mennyiségekhez szükséges darabszámot, és növelje a jövedelmezőséget.
Például, ha a vezetőség úgy dönt, hogy a példánkban szereplő A termék eladási árát 50 rubellel emeli, akkor ez drasztikusan befolyásolja a profitszerzéshez szükséges egységek számát. Lehetőség van az egyes egységek változó költségeinek megváltoztatására, ami további automatizálást tesz lehetővé a gyártási folyamatban. Az alacsonyabb változó költségek nagyobb egységenkénti nyereséget jelentenek, és csökkentik az előállítandó összmennyiséget. Az outsourcing bevezetése a költségszerkezetet is megváltoztathatja.
Biztonsági határ
A vállalkozás jövedelmezőségének kiszámításakor felmerül a biztonsági határ fogalma. Ez a nyereségcél eléréséhez szükséges darabszám és a költségek fedezésére eladandó egységek száma közötti különbség. Példánkban a cégnek 2500 egységet kellett előállítania és eladnia, hogy fedezze költségeit. A kitűzött célok eléréséhez 3500 darabot kell legyártani. Ez az 1000-es terjedésegységek biztonsági határt jelentenek. Az eladások összege, amelyet egy vállalat megengedhet magának, hogy közben fedezze költségeit.
Azt is fontos megjegyezni, hogy ezek a modellek nem készpénzes költségeket, például az amortizációt tükrözik. Egy fejlettebb fedezeti kalkulátor levonná a nem készpénzes költségeket a fix költségekből, hogy kiszámítsa a fedezeti ponton a cash flow szintjét.
Következtetés
Így a modern üzleti élet fejlődéséhez a menedzsmentnek mindig meg kell értenie termékeik értékesítési szintjét, amelynél a vállalat nem szenved veszteséget. De a vállalat sem kap nyereséget, amikor ezt a szintet eléri. Ez a fedezeti koncepció a termelés bővítésével, az innovációk bevezetésével és a szervezeti változtatásokkal kapcsolatos számos irányítási kérdés megoldására szolgál. Minél nagyobb az értékesítés volumene a vizsgált mutató alatt, annál jövedelmezőbb és költséghatékonyabb a vállalkozás.
