A vállalati költségvetés Koncepció, típusok, funkciók és szerkezet

2024 Szerző: Henry Conors | [email protected]. Utoljára módosítva: 2024-02-12 08:32

A vállalati költségvetés kialakítása a pénzügyi tervezés lényeges eleme, vagyis a pénzügyi források jövőbeni létrehozásával és felhasználásával kapcsolatos cselekvések meghatározásának folyamata. A pénzügyi tervek képesek biztosítani a kiadások és bevételek kapcsolatát a struktúra fejlettségét jelző mutatók és a pénzügyi források összekapcsolása alapján.

A kategória fogalma és lényege

Kezdésként célszerű átgondolni a vállalati költségvetés fogalmát és lényegét. A költségvetést pénzügyi tervként, pénz- és természeti egységekben kifejezhető dokumentumként kell értelmezni. Ez egyfajta eszköz a vállalat kiadásainak, bevételeinek és likviditásának kezelésére.

Egy vállalkozás költségvetése nem más, mint egy pénzben kifejezett mennyiségi jellegű terv, amelynek elkészítése és elfogadása egy adott időszak kezdete előtt megtörténik. Általában a bevétel összegét mutatja,tervezett elérni és az időszakban felmerülő költségeket. A vállalkozási költségvetés egy olyan kategória, amely többek között a struktúra stratégiai céljainak eléréséhez szükséges tőkét tartalmazza.

Funkcionális

A vállalati költségvetés funkciói a következő tételeket tartalmazzák:

• Műveletek tervezése, amely biztosítja a vállalati célok elérését. Érdemes megjegyezni, hogy fejlesztése során a legfontosabb tervezési döntések rögzítésre kerülnek.
• A struktúra szolgálatai és részlegei minden típusú tevékenységének koordinálása. A költségvetés-tervezés során az egyes tevékenységtípusokat úgy hangolják össze, hogy a vállalat minden osztálya és osztálya összehangoltan, a stratégiai célok elérésére törekvően működjön. Hangsúlyozni kell, hogy a vállalkozás jóváhagyott költségvetése fontos eszköz a meglévő korlátozások és a mennyiségi információk összekapcsolására.
• A vállalat jelenlegi tevékenységeinek ellenőrzése. A gondosan megtervezett költségvetés egy bizonyos mérce, amellyel összehasonlítani szokás a ténylegesen elért eredményeket.
• A felelősségi központok irányításának ösztönzése a célok elérése érdekében. Minden igazgatónak tudnia kell, hogy felettesei mit várnak el a felelősségi központjától.

Költségvetési célok

A vállalati költségvetés tervezése az egyik irányítási funkció szerves része. Ez a tervezésről szól. Ez az oka annak, hogy a költségvetés-tervezés minden hatékony eszközben jelen vancégirányítási rendszer. A tervezés céljainak megadásához szükséges.

A magánterv költségvetésének elkészítésének feladatai a következők:

• A gyártási folyamatok és az értékesítés információs támogatása a szükséges elemekkel.
• A társaság kötelezettségeinek és vagyonának a tervezett feladatokon és célokon túli mozgásának megakadályozása, különös tekintettel a normát meghaladó pénzeszközök forgalomból való eltérítésére.
• Ne pazarold a pénzt.
• A munkavállalók motiválása.
• A tervek megvalósításával kapcsolatos munkák koordinálása, ellenőrzése.

A költségvetés megszervezésének szakaszai

A vállalati költségvetés tervezése több szakaszban történik. Itt célszerű megjegyezni a költségvetés-szervezés következő szakaszait:

• Vállalat vagy vállalkozás pénzügyi szerkezetének megtervezése és utólagos jóváhagyása. Megjegyzendő, hogy megalakítása az egyes költségvetések kialakításával kapcsolatos hatáskörök felelősségi központok igazgatóira történő átruházásához szükséges.
• A vállalati költségvetési struktúra létrehozása. Ebben az esetben strukturálást hajtanak végre annak érdekében, hogy a működő felelősségi központok felelős vezetői számára biztosítsák a költségvetés-tervezési jogköröket és cikkeket. Itt részletesen kidolgozásra kerültek az általános költségvetés elemei között fennálló kapcsolatok. Eredményei alapján készül a költségvetési szerkezetről szóló rendelet, valamint a magánköltségvetésekről szóló rendelet.
• A vállalkozás költségvetési politikájának jóváhagyása (a kategóriát részletesebben akövetkező fejezet).
• Költségvetési szabályzat megalkotása. Megjegyzendő, hogy az eljárási szabályzat tartalmazza a költségvetési tervezés időtartamának (más néven horizontjának) meghatározását; a vállalkozás költségvetésének bevételeinek és kiadásainak tervezésével és kialakításával kapcsolatos eljárások; költségvetési formátumok, cselekvési program.

Fiskális politika

Érdemes megjegyezni, hogy a cég költségvetési politikája a formából ítélve hasonló a számvitelhez. Ez a következő pontokat tükrözi:

• Becslési módszerek, valamint egy termék vagy szolgáltatás tervezett költségének meghatározásának elvei.
• Az ingatlan értékelésének és utólagos tükrözésének módszerei.
• A szállítók és követelések megjelenítésének módszertana;
• A termékbevétel tervezésével kapcsolatos alapelvek.

A költségvetési rendszer és felépítése. Működési költségvetés

Tehát a vállalat fenti üzleti folyamatai alapján kiépül az ún. funkcionális költségvetések rendszere. Összességében ez a vállalkozás költségvetése, az úgynevezett általános költségvetés. Kétféle költségvetésből áll: pénzügyi és működési.

Ez utóbbi feltételezi, hogy a vállalat gazdasági tevékenysége elsősorban a vállalkozás költségvetésének speciális műszaki-gazdasági mutatóinak rendszerén keresztül jelenik meg, amelyek a termelés és a gazdasági munka egyes szempontjait, szakaszait jellemzik.

Fontos megjegyezni, hogy egy ilyen költségvetés végső célja egy főterv kialakítása,amely figyelembe veszi a vállalat nyereségét és veszteségét egyaránt. Kifejlesztése termelési, értékesítési, beszerzési, általános termelési, munkaerő-, értékesítési és adminisztratív költségvetések felhasználásával történik.

Pénzügyi tervezés

A vállalat általános költségvetésének legfontosabb eleme a pénzügyi költségvetés. Az általános változatban célszerű a szervezet kiadásainak és bevételeinek egyenlegének tekinteni. Ebben az esetben a vállalkozási költségvetés kiadásainak és bevételeinek a működési költségvetésben megjelenített mennyiségi becslései mindenképpen monetárissá alakulnak át. Legfontosabb céljának tekintik a forrásbevételi források feltételezett tükröződését, valamint azok felhasználási irányait.

Tehát az ilyen típusú vállalkozási költségvetés használatával a következő információk beszerzésére van lehetőség: értékesítési költség, teljes nyereség és értékesítési volumen, a kiadások és bevételek százalékos aránya, a beruházások megtérülési ideje, a teljes beruházás, valamint kölcsön- és saját tőke felhasználása. A pénzügyi költségvetés egy olyan terv, amelyben megismerkedhet a javasolt forrásokkal és felhasználásukkal.

Tartalmaz egy beruházási költségvetést, egy pro forma eredménykimutatást, egy vállalati készpénz-költségvetést, valamint egy pro forma kimutatást a pénzügyi helyzetről és a mérlegről.

A pénzügyi tervezés fő célja a reprodukciós folyamat teljes körű biztosítása olyan pénzügyi forrásokkal, amelyek mind azkötet, valamint szerkezet. Ennek megvalósítása során a pénzügyi tervezés alábbi kiemelt feladatai kerülnek kiemelésre:

• Pénzügyi tervek rendszerének kialakítása a stratégiai, operatív és adminisztratív tervek kötelező kiosztásával.
• A tervezési hatókör azonosítása.
• A szükséges pénzügyi források kiszámítása.
• A vállalati költségvetés bevételeinek és kiadásainak előrejelzése.
• A mennyiségek számítása, valamint a külső és belső finanszírozás szerkezete, a tartalékok meghatározása és a további finanszírozási volumenek meghatározása.

Minta vállalati költségvetések

A BDDS és a BDR fordításának folyamata az alábbiak szerint nézhet ki. Célszerű a költségvetés-tervezést egy vállalkozásnál vagy egy vállalatnál termelési struktúra példáján felépíteni. Először is vegye figyelembe a pénzforgalmi költségvetést:

A következő a kiadások és bevételek költségvetése:

Érdemes megjegyezni, hogy a bemutatott példát a lehető legnagyobb mértékben leegyszerűsítettük. Azonban már ebből is látszik, hogy a táblákon keresztüli költségvetés elkészítése meglehetősen munkaigényes folyamat, mert az összes funkcionális költségvetést egy egésszé kell összegyűjteni, és makrókat, képleteket kell írni a végeredmény helyes megjelenítéséhez. Ha egy valódi céget vagy holdingot veszünk, el sem tudjuk képzelni, mennyivel bonyolultabb a költségvetés-tervezés folyamata az Excelben.

Hozzá kell tenni, hogy a vizsgált technológia Excel alapú megvalósításának példája számos hátrányt rejt magában:egyfelhasználós mód, az adatokhoz való hozzáférés hiánya, valamint a funkcionális típusú költségvetések összehangolásának lehetősége, a konszolidáció bonyolultsága stb. Tehát a bemutatott módon történő költségvetés-tervezés nem a legoptimálisabb választás a vállalat számára.

Költségvetés az 1С platformon

Ma a legnépszerűbb technika a szervezeti költségvetések kialakítása az 1C használatával. A vezetői számvitel és költségvetés 1C alapú automatizálása - például a "WA: Financier" rendszerben - hatékonyabbá teszi a költségvetési folyamatot, mint az Excelben történő költségvetés. Érdemes megjegyezni, hogy a megadott költségvetési alrendszer magában foglalja a működési és pénzügyi költségvetések kialakításának és utólagos ellenőrzésének lehetőségét.

A megoldás előnyei

A bemutatott megoldásban speciális mechanizmusok valósulnak meg, amelyeken keresztül a felhasználóknak lehetőségük van önállóan konfigurálni a költségvetések szerkezetét, a közöttük fennálló kapcsolatokat, a tényleges információk és adatok megszerzésének módjait a számításokhoz. Érdemes megjegyezni, hogy a külső típusú számviteli rendszerekkel való interakció aktivált mechanizmusa magában foglalja a külső adatok felhasználását mind a tervezett mutatók kiszámításához vagy a jelentések elkészítéséhez, mind a költségvetési nyilvántartásokban való tényleges információk tükrözéséhez.

Ez a rendszer lehetővé teszi a költségvetés-tervezéssel kapcsolatos üzleti folyamatok hatékony felépítését azok minden szakaszában:

• költségvetési modell kialakítása;
• a költségvetések további egyeztetése, valamint az aktuális módosítások;
• tényleges információk tükrözése a költségvetési tételeknek megfelelően;
• a költségvetések végrehajtásának gondos ellenőrzése (mind operatív, mind pénzügyileg);
• mutatók terv-tényelemzése fejlett jelentési eszközökön keresztül;
• üzletvezetéshez kapcsolódó megoldások fejlesztése.

Tervek osztályozása

Általában a vállalatok aktuális, operatív és stratégiai terveket készítenek. Ez utóbbi alatt általában az üzletfejlesztési terveket, valamint a vállalkozás hosszú távú struktúrájának bővítését kell érteni. Pénzügyi szempontból a stratégiai tervek a reprodukciós és pénzügyi mutatók fontos hányadát képezik, valamint a befektetésekre, a felhalmozási, újrabefektetési lehetőségekre vonatkozó stratégiákat is jellemzik. Az ilyen tervek határozzák meg azon pénzügyi források mennyiségét és szerkezetét, amelyek szükségesek az üzleti egység struktúrájának fenntartásához.

A jelenlegi tervek kidolgozása stratégiai részletezési módszerrel történik, vagyis ha az első típusú tervek hozzávetőlegesen felsorolják a pénzügyi forrásokat, azok felhasználási irányait és volumenét, akkor a keretek között A jelenlegi tervezési típusból az egyes beruházástípusok kölcsönösen összekapcsolódnak a finanszírozási forrásokkal.

Így a stratégiai tervek a pénzügyi források "makrostruktúráját" jelentik (kiemelt befektetési területek, pénzfelvételi módok, a tőkeszerkezet változásának kilátásai), a jelenlegi tervek pedig ezeknek a forrásoknak a hatékonyságát írják le.finanszírozás, amely nincs kizárva. Tartalmazzák a tőke költségének és összetevőinek (kölcsönök, hitelek, saját tőke stb.) költségének számítását, valamint a szerkezet kulcsfontosságú tevékenységeinek és a bevételszerzés módjainak pénzügyi szempontból történő értékelését.

Az operatív tervek alatt olyan rövid távú taktikai terveket kell figyelembe venni, amelyek közvetlenül kapcsolódnak a vállalati célok eléréséhez, például termelési terv, anyagbeszerzési terv stb. Az operatív tervek a vállalkozás éves vagy negyedéves teljes költségvetésének szerves részét képezik.

Utolsó rész

Tehát figyelembe vettük a vállalati költségvetés koncepcióját, fajtáit, funkcionalitását és szerkezetét. Emellett két ma használatos eszközzel is példát adtak a kialakulására.

Kifejezésül meg kell jegyezni, hogy a költségvetési folyamat egy vállalatnál egyesíti a pénzügyi, működési és általános költségvetés kialakítását, valamint a költségvetési mutatók végrehajtásának irányítását és nyomon követését. A költségvetés nem más, mint egy bizonyos terv mennyiségi megtestesülése, amely egy adott időszakra jellemző kiadásokat és bevételeket, valamint azt a tőkét, amelyet a tervben kitűzött célok eléréséhez le kell vonni. A költségvetési adatok azok, amelyek a jövőbeni időszakok pénzügyi tranzakcióit tervezik, vagyis a költségvetést a tervezett akciók végrehajtása előtt alakítják ki. Ez határozza meg szerepét a vállalat hatékonyságának értékelésében és nyomon követésében.

A költségvetésben szereplő információkkal szemben támasztott fő követelmények a következőka következő pontok: elegendőség, egyértelműség, redundanciamentesség és hozzáférhetőség. Érdemes megjegyezni, hogy minden vállalat önállóan választja ki a költségvetés meghatározott formáit.